2020
12.07

稅務籌劃一定要合法!稅務籌劃的常見方式有哪

稅務籌劃一定要合法!稅務籌劃的常見方式有哪些?

美國政治家本杰明·富蘭克林曾說過:“世界上只有兩件事情不可避免:一是死亡,二是稅收。”雖然稅收不可避免,但我們可以在法律允許的情況下,以合法的手段和方式減少繳納稅款,也就是我們常說的稅務籌劃。它來源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述:“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅,那就不能強迫他多繳稅收。”

 

稅務籌劃又叫合法避稅,是指在尊重稅法、依法納稅的前提下,納稅人采取適當的手段對納稅義務的規避,減少稅務上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅,它是一種正常合法的活動;合理避稅也不僅僅是財務部門的事,還需要市場、商務等各個部門的合作,從合同簽訂、款項收付等各個方面入手。避稅是企業在遵守稅法、依法納稅的前提下,以對法律和稅收的詳盡研究為基礎,對現有稅法規定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用,使企業創造的利潤有更多的部分合法留歸企業。它如同法庭上的辯護律師,在法律規定范圍內,最大限度地保護當事人的合法權益。那么下面我們來了解一下稅收籌劃的原則以及一些基本方法。

一稅收籌劃的三個基本原則

1、合法性原則

避稅是合法的,是企業應有的經濟權利。合法規避稅收與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質的區別。

 

2、事前籌劃原則

事前籌劃原則是指納稅人的籌劃行為是在具體的業務發生之前進行的,因而這些活動或行為就屬于超前行為,需要具備超前意識才能進行。如果某項業務已經發生,相應的納稅結果也就產生了,稅收的籌劃也失去了其作用。

 

3、全局性原則

國家在制定稅法時還制定有很多稅收優惠政策,而要享受到這些稅收優惠政策,可能要付出一定的成本,是付出的成本大,還是享受的優惠政策大,應當作個比較,不能顧此失彼,撿了芝麻卻丟了西瓜,要有全局觀。

 

二稅務籌劃的常見方式

 

1、利用稅收優惠政策開展稅務籌劃

 

國家和政府相關部門為了鼓勵企業的某些行為,會在稅種設計的時候,對企業設立一些優惠條款,企業應該盡可能地利用這些優惠條款,減低應繳稅款。選擇當地的優惠政策,滿足一些條件從而達到減稅的目的。同時也可以觀察自己所從事的相關行業的財稅政策進行選貨,申請相關資質進行節稅。

 

2、合理利用企業組織形式進行稅務籌劃

適用于稍有經濟實力的公司,利用子公司與分公司進行財稅的分流,從而達到節約成本的作用,子公司具有獨立法人資格,能夠承擔民事法律責任與義務的實體;而分公司不具有獨立法人資格,需要由總公司來承擔法律責任與義務。

 

3、利用存貨計價開展稅務籌劃

選擇不同的存貨發出計價方法,顧名思義就是將貨物進行分流銷售,將之前先進的然后先出售,后面的留下都是最新的產品。這種貨物分流方式目的就是為了減少資金的壓力,減少存貨量的積累。

 

4、利用費用扣除標準開展稅務籌劃

費用列支是應納稅所得額的傳遞因素,在稅法允許的范圍之內,盡可能列支當期費用,減少應繳納的所得稅。

在大概了解稅務籌劃的常見方式之后,我們以企業并購重組為例,來詳細闡述并購重組中,稅務籌劃能夠發揮作用的關鍵點。

 

籌劃點1:變更公司注冊地址

為了招商引資,發展中西部地區的經濟,國家及地方層面都出臺了一系列的區域性稅收優惠政策,多數經濟開發區都出臺了財政返還政策。各地出臺的區域性的稅收優惠政策或財政返還政策,實際上是降低了實際的稅負率。2010年以來,針對上市公司限售股減持,更是一度出現了所謂的“鷹潭模式”、“林芝模式”等,一大批股權轉讓方實現了成功避稅。

 

籌劃點2:資產收購與股權收購的選擇

我們來看一下選擇資產收購與股權收購都分別有何優缺點。在實際方案中,企業要根據自身情況來合理選擇收購方案。

 

1)資產交易的優點是稅務風險一般不被收購方承繼。但資產交易也會存在以下缺點:資產交易可能會產生非常高的交易稅費;收購方不能享受目標公司歷史虧算而帶來的所得稅減免;目標公司的稅收優惠無法延續 程序更復雜,包括評估價值向各個資產進行分攤、發票開具等。

 

2)股權收購的優點有目標公司稅收優惠延續;沒有流轉稅稅負;享受目標公司歷史虧算而帶來的所得稅減免;稅務程序比較簡單。但股權收購的缺點在于潛在的稅務風險會被收購方承繼。

 

籌劃點3:“過橋資金”的引入

“過橋資金”是一種短期資金的融通,期限以六個月為限,是一種與長期資金相對接的資金,其目的是通過“過橋資金”的融通,達到與長期資金的對接,而后以長期資金代替“過橋資金”。通俗來說,“過橋資金”是一種“拆東墻補西墻”的資金模式,比如某公司在銀行已有200萬貸款尚未還清,但公司想再貸100萬,此時他找到貸款公司幫他還清銀行貸款,而后到銀行重新借貸300萬并還清貸款公司欠款,其中,貸款公司墊資的這部分錢就稱作“過橋資金”。

 

房地產等近年來快速發展的行業在股權轉讓過程中,面臨的一個突出問題就是企業的資產增值過大,相比較而言,賬面的“原值”過小,從而帶來高昂的稅負成本,甚至迫使并購重組交易的終止。實踐中,為了提高被轉讓股權的“原值”,可以通過引入“過橋資金”,變債權為股權,從而實現轉讓收益的的降低,減少稅負成本。

 

籌劃點4:引入境外架構轉化為間接股權轉讓

根據《關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2014]116號)的規定,“居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得,可在不超過5年期限內,分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規定計算繳納企業所得稅。”對于個人股東在并購重組過程中存在的納稅金額過大,缺少必要資金的現實問題,實踐中,部分地區稅務機關采取了與個人簽署協議,分期繳納稅款的做法,并購企業及個人也可以善加利用。引入境外架構,可以將直接股權轉讓轉化為間接股權轉讓,實現稅負的降低。

三稅務籌劃案例

最后,讓我們用兩個案例,感受一下稅務籌劃的作用。

1、企業所得稅

企業2019年度預計實現應納稅所得額310萬元,雖然資產和人員指標符合小型微利企業標準,但是由于應納稅所得額指標超過了300萬元,也不得享受小型微利企業所得稅優惠(假設無其他納稅調整項目)。2019年度應納所得稅額=310萬元*25%=77.5萬元

改變:2019年12月份企業管理層決定,通過公益性社會組織向目標脫貧地區捐贈現金10萬元。企業2019年度應納稅所得額變為300萬元,符合小型微利企業標準了。2019年度應納所得稅額=100萬元*5%+200萬元*10%=25萬元

節稅:77.5萬元-25萬元=52.5萬元

2、個人所得稅

某大集團以年薪1500萬元聘用一名高管,請問在不考慮6項專項附加扣除的情況下,需要繳納多少工資薪金的個人所得稅=(1500w-6W)×45%-18.192W=6541080元

改變:某大集團以每年1500萬元支付某工作室外包服務費,請問假設該設計工作室經營所得的個稅實行定率10%的情況下,需要繳納經營所得的個人所得稅為1500w×10%×35%

-6.55W=459500元

對比:綜合所得變為經營所得后節稅=6541080元-459500元=6081580元

關于稅務,愚蠢者偷稅,聰明者避稅,智慧者去做納稅籌劃,通過稅收籌劃節稅,不僅能提高收入,而且合法?;I劃自己的納稅行為,是企業經營者的權利,合理的稅務籌劃對企業來說是非常有利的,但一定要牢記,稅務籌劃手法千萬條,合法第一條。資本有逐利性,進行有效、合法的稅務籌劃是企業主的權利,但切莫在危險邊緣試探。

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