2020
09.02

超出營業執照的經營范圍,到底能不能開具發票

發票的最大功能在于保障國家的稅款安全,有了經營,開了發票,國家的稅款就不會流失。企業和其他單位花錢購買貨物、商品、設備等,或者購買勞務、服務,除了一些特殊情況,必須要使用發票入賬。如果貨物、商品、設備、勞務、服務的銷售方因種種原因不能自己提供發票的話,可以向稅務機關申請代開。
 
發票開具屬于增值稅政策規范范疇,只要發生應稅行為,均可開具增值稅發票,未發生應稅行為,原則上不得開具發票。
增值稅發票的開具范圍,納稅人的經營業務日趨多元化,在主營范圍以外也會發生其他屬于增值稅應稅范圍的經營活動。開具發票的過程中,總有人有這樣的擔心,超出營業執照的經營范圍,到底能不能開具發票?這樣開具發票有沒有什么風險呢?
 
今天,小編就來一一解答大家的疑惑。
 
 
1、超出營業執照的經營范圍,到底能不能開具發票?
 
2016年5月6日國家稅務總局政策解答政策組發言材料:
 
 
問:一般納稅人發生超出稅務登記范圍業務,是自開發票還是由稅務機關代開發票?
 
答:一般納稅人一律自開增值稅發票。
 
 
 
此外,材料中還給出了以下兩種超范圍經營開具發票情況的相關建議:
 
1臨時性業務:
建議向主管稅務機關說明情況后,增加相應征收品目,自行開具發票。
需要專用發票的建議攜帶代開增值稅專用發票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳,向主管稅務機關說明情況,由主管稅務機關辦理代開專票事宜。
 
2經常性業務:
建議先聯系工商部門變更經營范圍,再由主管稅務機關增加相應的征收品目及征收率,自行開具發票。
需要專票的建議先聯系工商部門變更經營范圍,再攜帶代開增值稅專用發票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳辦理代開專票事宜。”
根據上述材料可以看出,能否開具發票與是否超出營業執照經營范圍并沒有直接聯系。關于納稅人發生營業執照的經營范圍以外的業務,只要發生真實的應稅業務,均可自行開具增值稅發票。
 
 
案例:
 
某房地產公司,與建筑總包公司簽訂總包合同,合同約定施工現場的水電費根據乙方實際消耗量,由建筑公司自行承擔。但水表、電表是以房地產公司的名義開戶的,所以結算水電費時,水電費是由房地產公司先行墊付,發票由電力和自來水公司直接開具給房地產公司。建筑總包公司則于結算工程款時向房地產公司支付水電費并索要發票,但供水、供電不在房地產公司的經營范圍內。
 
問:房地產公司在該情況下是否可以開具水電費發票給建筑總包公司?開具發票稅率與供電局和自來水公司一致?
 
廣東省12366納稅服務中心答復:
 
根據《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的規定,銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票。因此,收款方應當按照發票管理辦法規定及企業實際經營業務的內容如實向付款方開具發票,填寫的項目應齊全。另外,如納稅人需增加的稅目超出經營范圍的,應先聯系主管稅務機關重新核定,然后自行在開票系統和申報系統查找、增加稅目,相關系統操作可咨詢系統服務單位。

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